Tevkifat kelimesi kesinti anlamına gelir. KDV tevkifatında kesinti mal veya hizmet bedeline değil, faturada hesaplanan KDV’ye uygulanır. Alıcı tevkif ettiği tutarı satıcıya ödemez; vergi sorumlusu sıfatıyla beyan edip vergi dairesine öder. Satıcı ise KDV’nin kendisine ödenecek bölümünü tahsil eder.
Önemli: Bir işlemin tutarı yüksek diye kendiliğinden tevkifat doğmaz. Önce teslim veya hizmetin ve alıcının KDV Genel Uygulama Tebliğindeki kapsama girip girmediği belirlenir; oran ve alt sınır bundan sonra değerlendirilir.
KDV tevkifatı nasıl işler?
Normal bir satışta alıcı, mal veya hizmet bedeliyle hesaplanan KDV’nin tamamını satıcıya öder. Kısmi tevkifatta bedel yine satıcıya ödenir; KDV ise satıcı ile vergi dairesi arasında bölünür. Bu nedenle satıcının banka hesabına giren tutar normal faturaya göre daha düşük görünür, fakat satış fiyatı değişmez.
| Kalem | Normal fatura | Kısmi tevkifatlı fatura |
|---|---|---|
| Mal veya hizmet bedeli | Satıcıya ödenir | Satıcıya ödenir |
| Hesaplanan KDV | Tamamı satıcıya ödenir | Mevzuattaki orana göre bölünür |
| Tevkif edilen KDV | Yoktur | Alıcı tarafından 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan edilir |
| Satıcının KDV beyanı | 1 No.lu KDV beyannamesi | Tevkifata tabi işlem olarak 1 No.lu KDV beyannamesi |
Tam tevkifat ile kısmi tevkifat farkı
- Tam tevkifat: Hesaplanan KDV’nin tamamı alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilir. Yurt dışından alınan bazı hizmetlerin yanı sıra Tebliğde sayılan serbest meslek, kiralama, reklam ve diğer özel durumlarda gündeme gelebilir.
- Kısmi tevkifat: Hesaplanan KDV’nin yalnız belirlenen bölümü alıcı tarafından tevkif edilir; kalan bölüm satıcıya ödenir. Hangi işlemde hangi alıcının tevkifat yapacağı ve oranı Tebliğde ayrı ayrı düzenlenir.
5/10, 7/10 veya 9/10 gibi oranlar işlem bedelinin değil, hesaplanan KDV’nin kaçta kaçının alıcı tarafından tevkif edileceğini gösterir. Örneğin 5/10, KDV’nin yarısının alıcı tarafından beyan edilmesi demektir.
2026’da kullanılan başlıca kısmi tevkifat oranları
| Oran | İşlem başlıklarından örnekler |
|---|---|
| 2/10 | Karayoluyla yük taşımacılığı; DMO’ya yapılan belirli diğer teslimler |
| 3/10 | Ticari reklam hizmetleri |
| 4/10 | Yapım işleri ve bunlarla birlikte verilen mühendislik, mimarlık, etüt ve proje hizmetleri |
| 5/10 | Yemek servis ve organizasyon, servis taşımacılığı, belirli alıcılara diğer hizmetler, ağaç ve orman ürünleri, demir-çelik ürünleri |
| 7/10 | Makine ve teçhizat bakım-onarımı, fason tekstil/çanta/ayakkabı işleri, baskı-basım, külçe metal, belirli metal ürünleri, hurda ve atık |
| 9/10 | Etüt ve danışmanlık, işgücü temini, yapı denetimi, temizlik ve çevre bakımı, hurda kaynaklı hammaddeler, pamuk, yün ve ham deri teslimleri |
Kapsam uyarısı: Bu tablo işlem başlıklarını özetler. Uygulama; alıcının Tebliğdeki statüsüne, işlemin ayrıntılı kapsamına, istisnalara ve özel şartlara bağlıdır. Tam liste için GİB’in kısmi tevkifat işlemleri ve oranları tablosunu inceleyin.
2026 KDV tevkifatı alt sınırı nedir?
2026 yılında kısmi tevkifat alt sınırı KDV dâhil 12.000 TLdir. Kısmi tevkifat kapsamına giren bir işlemin KDV dâhil bedeli 12.000 TL’yi aşmıyorsa hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmaz. Sınır aşılırsa, yalnız aşan bölüm değil, hesaplanan KDV’nin tamamı ilgili oranla tevkif edilir.
Aynı işlem tevkifattan kaçınmak amacıyla birkaç faturaya bölünemez. Bir bütün oluşturan bedeller birlikte değerlendirilir. Bu eşik tam tevkifat için değil, kısmi tevkifat uygulaması içindir.
Dayanak; 50 Seri No.lu KDV Tebliği, GİB’in 2026 fatura düzenleme sınırı ve konsolide KDV Genel Uygulama Tebliğidir.
KDV tevkifatı örnek hesaplama
İşlemin ve alıcının 5/10 kısmi tevkifat kapsamında olduğu, hizmet bedelinin 100.000 TL ve KDV oranının %20 olduğu varsayılsın:
| Adım | Tutar | Açıklama |
|---|---|---|
| Hizmet bedeli | 100.000 TL | KDV hariç |
| Hesaplanan KDV | 20.000 TL | 100.000 × %20 |
| Tevkif edilen KDV | 10.000 TL | 20.000 × 5/10; alıcı beyan eder |
| Satıcıya ödenecek KDV | 10.000 TL | KDV’nin kalan 5/10’u |
| Satıcının tahsil edeceği | 110.000 TL | 100.000 + 10.000 |
| Alıcının toplam ödeme akışı | 120.000 TL | 110.000 satıcıya + 10.000 vergi dairesine |
Tevkifat satış bedelinden indirim değildir; ödeme ve KDV beyan akışını değiştirir. İndirim hakkı, dönem ve belge koşulları ayrıca değerlendirilir.
Tevkifatlı faturada hangi bilgiler gösterilir?
Faturada işlem bedeli, hesaplanan KDV, tevkifat oranı, tevkif edilecek KDV, satıcıya ödenecek KDV ve tevkifat sonrası tahsil edilecek toplam birbirinden ayırt edilebilmelidir. Satıcı işlemi 1 No.lu KDV beyannamesinde, alıcı ise tevkif ettiği KDV’yi 2 No.lu KDV beyannamesinde ilgili kurallara göre beyan eder.
- Tevkifat oranını mal veya hizmet bedeline değil hesaplanan KDV’ye uygulayın.
- Yalnız tutara bakmayın; işlem ve alıcı kapsamını birlikte kontrol edin.
- Tevkif edilen tutarla satıcıya ödenecek tutarı faturada ayrı gösterin.
- Beyan ve indirim dönemini mali müşavirinizle doğrulayın.
Bu sayfa genel bilgilendirmedir; somut işlemin vergi uygulaması yerine geçmez.
Sık sorulan sorular
Tevkifat ne demek?
Kesinti demektir. KDV tevkifatında hesaplanan KDV’nin mevzuatta belirlenen kısmı veya tamamı alıcı tarafından vergi sorumlusu sıfatıyla beyan edilir.
Tevkifatlı fatura ne demek?
Hesaplanan KDV’sine tam veya kısmi tevkifat uygulanan faturadır. Tevkif edilen KDV ile satıcıya ödenecek tutarlar faturada ayrı gösterilir.
Tevkifatı kim yapar?
Tevkifat kapsamındaki işlemin alıcısı kesintiyi yapar ve ilgili KDV’yi 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan eder.
2026 tevkifat sınırı kaç TL?
Kısmi tevkifat kapsamındaki işlemler için 2026 alt sınırı KDV dâhil 12.000 TL’dir. Tutarın aşılması tek başına yeterli değildir; işlem ve alıcının da Tebliğ kapsamında olması gerekir.
Tevkifat satıcının zararına mıdır?
Tevkifat satış fiyatından yapılan bir indirim değildir. Satıcının tahsil ettiği nakdi ve KDV beyan akışını değiştirir; somut vergi ve nakit etkisi işlemin koşullarına göre değerlendirilmelidir.
